Nützliche Präzisierungen zum Thema Entsendung ins Ausland

Sie kommen gerade aus dem Urlaub zurück und denken darüber nach, ins Ausland zu gehen?

Möchte Ihr Unternehmen die Tätigkeit einiger seiner Mitarbeiter im Ausland ausbauen und so neue Märkte erobern?

In Frankreich kann die Arbeit eines Arbeitnehmers im Ausland hauptsächlich unter zwei Regelungen fallen: die Entsendung ins Ausland oder die Entsendung.

Diese beiden Begriffe sind unbedingt zu unterscheiden, da sie unterschiedliche Konsequenzen nach sich ziehen, sowohl in Bezug auf den Arbeitsvertrag als auch auf die anwendbaren Steuern und den Sozialschutz.

Entsendung oder Expatriierung?

Die Entsendung betrifft einen Arbeitnehmer, der von einem Unternehmen mit Sitz in Frankreich vorübergehend ins Ausland geschickt wird. Es handelt sich um einen Auftrag von bestimmter Dauer, nach dessen Beendigung der Arbeitnehmer zu seinem Heimatunternehmen zurückkehren soll. Während der Entsendung wird der ursprüngliche Arbeitsvertrag weder aufgelöst noch ausgesetzt, und die Vergütung wird weiterhin vom französischen Arbeitgeber festgelegt. Der Arbeitnehmer bleibt rechtlich mit seinem Heimatunternehmen verbunden und wird weiterhin in dessen Belegschaft geführt.

Die Hauptmerkmale der Entsendung sind daher :

• Ein zeitlich begrenzter Auftrag im Ausland ;
• Die Aufrechterhaltung des ursprünglichen Arbeitsvertrags mit dem französischen Arbeitgeber ;
• Die Aufrechterhaltung des Unterordnungsverhältnisses und der Bezahlung durch den ursprünglichen Arbeitgeber ;
• Eine geplante Rückkehr des Arbeitnehmers in das Heimatunternehmen nach Abschluss des Einsatzes.
• Der entsandte Arbeitnehmer unterliegt für eine begrenzte Zeit weiterhin dem französischen Sozialversicherungssystem.

Der Begriff Expatriierung bezeichnet die Situation eines Arbeitnehmers, der für einen meist längeren Zeitraum ins Ausland geschickt wird, der über den von der Entsendung abgedeckten Zeitraum hinausgeht. Der Expatriate verliert in den meisten Fällen das Unterordnungsverhältnis mit dem französischen Arbeitgeber und wird Arbeitnehmer eines lokalen Unternehmens im Aufnahmestaat. Sein ursprünglicher Arbeitsvertrag mit dem französischen Arbeitgeber wird in der Regel ausgesetzt, und es wird häufig ein neuer lokaler Vertrag mit dem ausländischen Unternehmen geschlossen.

Eine Entsendung ins Ausland ist also gekennzeichnet durch :

• Die lange Dauer des Auslandseinsatzes ;
• Die Aussetzung (und nicht die Beendigung) des ursprünglichen Arbeitsvertrags mit dem französischen Arbeitgeber ;
• Der Abschluss eines lokalen Arbeitsvertrags mit dem ausländischen Unternehmen ;
• Ein stark abgeschwächtes Unterordnungsverhältnis zum ursprünglichen Arbeitgeber und eine Vergütung, die von der aufnehmenden Einrichtung gezahlt wird ;
• Bei einer Auslandsentsendung ist der Arbeitnehmer nicht mehr im französischen Sozialversicherungssystem versichert. Er unterliegt grundsätzlich dem örtlichen System des Gastlandes. Bei einer Auslandsentsendung muss der Arbeitgeber den Arbeitnehmer über die Beendigung der Mitgliedschaft in der französischen Sozialversicherung und über die Möglichkeit informieren, der freiwilligen Versicherung beizutreten, die von der Caisse des Français de l’étranger (CFE) verwaltet wird.

Das Steuersystem für Expatriates

Der Auslandszuschlag, der einem Arbeitnehmer gezahlt wird, der von einem in Frankreich ansässigen Arbeitgeber ins Ausland geschickt wird, ist unter bestimmten Bedingungen von der Einkommensteuer befreit(Artikel 81 A, II des französischen Steuergesetzbuchs (Code général des impôts)).

Um Anspruch auf diese Steuerbefreiung zu haben, muss die Auslandszulage :

• Als Gegenleistung für Aufenthalte gezahlt werden, die im direkten und ausschließlichen Interesse des Arbeitgebers durchgeführt werden.
• Die Höhe des Betrags muss vor dem Auslandsaufenthalt festgelegt werden und muss im Verhältnis zu Anzahl, Dauer und Ort des Auslandsaufenthalts sowie zu dem dem Arbeitnehmer gezahlten Entgelt (ohne Zuschläge) stehen, darf aber 40 % des so definierten Hauptentgelts nicht übersteigen.
• Durch eine Reise gerechtfertigt sein, die einen tatsächlichen Aufenthalt von mindestens 24 Stunden in einem anderen Staat erfordert.

• Der Gesamtbetrag der steuerfreien Prämie darf 40 % des Hauptentgelts ohne Vergütungszuschläge nicht überschreiten („Der Gesetzgeber legt die Grenze für die Vereinbarkeit von Vergütungszuschlägen mit dem Hauptentgelt klar fest, indem er eine Obergrenze von 40 % festlegt“).

Die Steuerbefreiung kann auch auf Prämien angewendet werden, die global für alle Auslandsaufenthalte eines Jahres festgelegt werden, wenn ihr Zusammenhang mit der Dauer oder den Bedingungen der Auslandsaufenthalte begründet werden kann.

Wenn die Bedingungen für die Befreiung zum Zeitpunkt der Auszahlung nicht erfüllt sind, unterliegt die Auslandsverwendungszulage der Quellensteuer. Außerdem gilt die Steuerbefreiung nicht für Sozialabgaben (CSG/CRDS). Diese Bedingungen und Klarstellungen mahnen zur Vorsicht bei der Meldung und Behandlung an der Quelle, um spätere Sanktionen zu vermeiden.

Achtung :

Grenzgänger, die jeden Abend an ihren Wohnsitz in Frankreich zurückkehren, sind von der Steuerbefreiung ausgeschlossen, da die Bedingung eines tatsächlichen Aufenthalts von mindestens 24 Stunden in einem anderen Staat nicht erfüllt ist

Nämlich :

• Auslandszuschläge können unter bestimmten Bedingungen mit anderen Steuerbefreiungen kumuliert werden, insbesondere mit denen für Impatriates, aber es gibt Nicht-Kumulierungsregeln, die vom Zeitraum der Arbeitsaufnahme und der Wahl der Steueroption abhängig sind.
• Ein separates und möglicherweise günstigeres System gibt es für Geschäftsreisen ins Ausland.

Zögern Sie nicht, unsere Teams zu kontaktieren, um sich begleiten zu lassen :

• im Rahmen einer persönlichen Entsendung, wenn Sie von Ihrem Arbeitgeber ins Ausland geschickt werden, um den besten Plan in Ihrer Situation zu validieren,
• oder, wenn Sie Arbeitgeber sind, um eine solide und rechtskonforme Mobilitätspolitik einzuführen. Diese Regelung lässt sich nicht improvisieren.