Der Nutzen einer IP-Box

Eine „IP-Box“ (Intellectual Property Box) oder „Patentbox“ in einigen Ländern bezeichnet eine bevorzugte Steuerregelung, die für Einkünfte aus bestimmten Rechten des geistigen Eigentums (Patente, Software, Sortenschutzrechte usw.) reserviert ist.

In Frankreich ist diese Regelung in Artikel 238 des Code Général des Impôts (Allgemeines Steuergesetzbuch) kodifiziert.

Es soll Innovation, Forschung und Entwicklung (FuE) fördern, indem es Unternehmen eine attraktive Regelung und einen ermäßigten Steuersatz für Einkünfte aus der Nutzung förderfähiger immaterieller Vermögenswerte bietet.

Das Interesse an einer IP-Box liegt also hauptsächlich in der angebotenen Steueroptimierung auf Einkünfte aus geistigem Eigentum, die Innovation, die Lokalisierung von F&E-Aktivitäten und die Wettbewerbsfähigkeit von Unternehmen fördert und gleichzeitig streng geregelt ist, um Missbrauch zu verhindern.

 

 

Interesse :

• In Frankreich ermöglicht die Sonderregelung (IP Box), dass Erlöse aus bestimmten Rechten des geistigen Eigentums auf Wunsch mit einem ermäßigten Steuersatz von 10 % statt mit dem normalen Körperschaftsteuersatz (d. h. 25 %) besteuert werden.

• Betroffen sind Einkünfte aus der Veräußerung, Konzession oder Unterkonzessionierung von Patenten, geschützter Software, Pflanzenzüchtungszertifikaten etc.

• Das IP-Box-System ermutigt Unternehmen, ihre Forschungs- und Verwertungsaktivitäten im Bereich des geistigen Eigentums in Frankreich anzusiedeln, indem es ihnen ermöglicht, von einem vorteilhaften steuerlichen Umfeld zu profitieren (Patentboxen mit bevorzugter Steuerregelung gibt es auch in anderen Staaten: Belgien, Zypern, Luxemburg oder auch im Vereinigten Königreich).

• Indem die Regelung den Steuervorteil an die Durchführung von FuE-Ausgaben knüpft, entspricht sie dem von der OECD und der EU empfohlenen „Nexus-Ansatz“: Der Steuervorteil ist auf Vermögenswerte beschränkt, die aus der vom Steuerzahler in dem betreffenden Staat tatsächlich durchgeführten FuE hervorgehen.

 

 

Bedingungen:

• Um in den Genuss der Regelung zu kommen, müssen die Vermögenswerte wahrscheinlich als Anlagevermögen ausgewiesen werden, auch wenn sie nicht tatsächlich in der Bilanz des Unternehmens stehen

• Die Regelung gilt nur für Vermögenswerte, die im Gesetz ausdrücklich aufgeführt sind, und unter bestimmten Bedingungen

 

 

Warum ist es entscheidend, gut betreut zu werden?

Das steuerliche Interesse an der IP-Box muss natürlich gesichert werden, indem :

• Überprüfung der Förderfähigkeit von Erträgen aus Rechten des geistigen Eigentums und Sicherstellung, dass diese in den Anwendungsbereich der Steuervergünstigung fallen, sowie der Präzisierungen, die sich aus dem OECD/EU-Nexus-Ansatz ergeben.
• Sicherstellen, dass die Option für die Sonderregelung in der Ergebniserklärung für das betreffende Geschäftsjahr für jeden Vermögenswert oder jede Gruppe von Vermögenswerten gemäß den vorgesehenen Bedingungen korrekt ausgeübt wird; wenn keine Option vorliegt, erfolgt die Besteuerung zum allgemeinen Steuersatz
• Antizipation der Auswirkungen der Umsetzung der IP Box auf die Mitarbeiterbeteiligung und die Verteilungsfähigkeit des Unternehmens (Auswirkungen auf den Cashflow, Neutralität der Buchführung usw.).
• Indem Sie die Auswirkungen des Ausstiegs aus der Regelung antizipieren und analysieren
• Bei Personengesellschaften durch Überprüfung der Aufteilung des Anteils, der dem ermäßigten Steuersatz unterliegt, auf die Gesellschafter entsprechend ihrer steuerlichen Situation und ihrer Beteiligung an der Tätigkeit
• Durch die Identifizierung von Fällen, in denen das System der langfristigen Kapitalgewinne oder andere Sonderregelungen alternativ oder zusätzlich angewendet werden könnten.

International :

• Überprüfung der Übereinstimmung der IP-Box mit der OECD-Doktrin (Maßnahme 5 des BEPS-Plans) und dem Nexus-Ansatz, die den Steuervorteil von der Existenz wesentlicher F&E-Aktivitäten im Inland abhängig machen
• Durch Berücksichtigung der Folgen einer Übertragung oder Lokalisierung von immateriellen Vermögenswerten in Staaten mit attraktiven IP-Box-Regelungen
• Beurteilung der Auswirkungen auf die Verrechnungspreise für immaterielle Vermögenswerte in internationalen Konzernen
• Indem sie sicherstellt, dass die IP-Box-Regelung nicht zur Steuervermeidung oder -hinterziehung genutzt wird, da sie sonst von den Steuerbehörden in Frage gestellt oder als unvereinbare staatliche Beihilfe eingestuft werden könnte.
• Durch die Überprüfung der von großen internationalen Konzernen praktizierten Steueroptimierungsmechanismen und der Herausforderungen möglicher Wettbewerbsverzerrungen

Zu guter Letzt:

• Beurteilung des Risikos von Steuerstreitigkeiten im Falle einer Infragestellung der Qualifikation von Vermögenswerten, der Zuordnung von FuE-Ausgaben oder der Anwendung des ermäßigten Steuersatzes

 

 

Anwendungsbeispiel :

Für ein Start-up-Unternehmen kann die IP-Box-Regelung besonders vorteilhaft sein, wenn es über eine Erfindung verfügt, deren Patentierbarkeit vom INPI bestätigt wurde: Die Einkünfte aus der Nutzung (Abtretung, Konzession, Unterkonzession) dieser Erfindung können dann in den Genuss des ermäßigten Steuersatzes von 10 % kommen, wodurch das Start-up-Unternehmen seine Ressourcen zur Finanzierung seiner Aktivitäten maximieren, Investoren anziehen und sich günstig auf dem Markt positionieren kann, während es die Nutzung seiner Innovation dank eines stabilen und anerkannten Rechtsrahmens steuerlich absichert..