VERABSCHIEDUNG DES HAUSHALTSGESETZES FÜR 2026

Nachdem das Haushaltsgesetz soeben in der Nationalversammlung verabschiedet wurde, finden Sie im Folgenden die wichtigsten Maßnahmen, die nach zahlreichen Änderungen in der endgültigen Fassung des Textes enthalten sind.

 

PRIVATPERSONEN:

1. Differenzabgabe auf hohe Einkommen (CDHR)

Die durch das Haushaltsgesetz für 2025 eingeführte Abgabe wird verlängert und gilt bis zu dem Jahr, in dem das Defizit des Gesamthaushalts unter 3 % des Bruttoinlandsprodukts liegt.

 

2. Die Einkommenssteuerklassen werden um 0,9 % angehoben.

 

3. Erhöhung der Sozialabgaben auf Kapitalerträge (Gesetz zur Finanzierung der Sozialversicherung)

Die Sozialabgaben wurden um 1,40 % erhöht. Damit steigt der einheitliche Steuersatz (PFU/Flat Tax), der für Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne aus Wertpapieren gilt, ab dem^1. Januar 2026 von 30 % auf 31,40 %.

 

4. Steuer auf Vermögensholdinggesellschaften („Cash Box“):

Für Geschäftsjahre, die nach dem 31. Dezember 2026 enden, wird eine neue Steuer in Höhe von 20 % auf Vermögenswerte eingeführt, die nicht für operative Tätigkeiten bestimmt sind.

Wer?

Diese Besteuerung betrifft Vermögensholdinggesellschaften, die alle folgenden Kriterien erfüllen:

• Der Marktwert ihres gesamten Vermögens beträgt mindestens 5 Millionen Euro;
• Mindestens eine natürliche Person und ihr Familienkreis (Ehepartner, Nachkommen, Vorfahren, Geschwister) halten mehr als 50 % der Stimmrechte oder der finanziellen Rechte, oder eine natürliche Person übt dort tatsächlich die Entscheidungsgewalt aus;
• Sie erzielen passive Erträge, die mehr als 50 % der Summe aus Betriebserträgen und Finanzerträgen des gesamten Geschäftsjahres ausmachen, ohne Berücksichtigung von Rückstellungen und Abschreibungen. Bei den oben genannten passiven Erträgen handelt es sich um:
  • Dividenden;
  • Zinsen, Erträge aus Anleihen, Forderungen, Einlagen und Bürgschaften;
  • Lizenzgebühren für die Übertragung oder Vergabe von Nutzungslizenzen, Erfindungspatenten, Marken, Verfahren oder Herstellungsformeln sowie für andere ähnliche Rechte;
  • Urheberrechtsprodukte;
  • Mieten;
  • Erlöse aus der Veräußerung eines Vermögenswerts, der Erträge aus einer in dieser Liste genannten Kategorie generiert, sofern es sich dabei um Betriebserlöse oder Finanzerträge handelt.

Worum geht es denn?

Die Steuer bemisst sich nach dem Marktwert der folgenden Vermögenswerte, die sich zum Bilanzstichtag des Geschäftsjahres, für das die Steuer fällig ist, im Besitz der Gesellschaft befinden:

• Grundstücke, die der Ausübung der Jagd und der Fischerei dienen;
• Personenkraftwagen, Yachten, Segel- oder Motor-Freizeitboote und Luftfahrzeuge;
• Schmuck und Edelmetalle;
• Renn- oder Turnierpferde;
• Weine und Spirituosen;
• Wohnungen, deren Nutzung sich die natürliche Person vorbehält: Wohnungen, die unentgeltlich oder zu einem unter dem Marktpreis liegenden Mietzins bewohnt werden, unabhängig davon, ob sie als Hauptwohnsitz dienen oder nicht, sowie fiktiv vermietete Wohnungen.

Wer bezahlt?

Diese Abgabe ist von folgenden Personen zu entrichten:

• Das Unternehmen, sofern es der Körperschaftsteuer unterliegt und seinen Sitz in Frankreich hat.
• Der Gesellschafter, der eine natürliche Person ist und seinen steuerlichen Wohnsitz in Frankreich hat, im Verhältnis zu seinem Anteil an der ausländischen Gesellschaft.

Die Bedingung hinsichtlich der Beteiligungsschwelle gilt als erfüllt, wenn die Rechte über einen Trust gehalten werden.

Diese Abgabe ist nicht von der Bemessungsgrundlage der Körperschaftsteuer abzugsfähig.

Es wird darauf hingewiesen, dass die von dieser Steuer betroffenen Vermögenswerte nicht der Vermögenssteuer unterliegen.

 

5. Der Status als privater Vermieter

Beim Erwerb einer Immobilie, die als Hauptwohnsitz vermietet werden soll, wird eine pauschale Abschreibung in Höhe von 3,5 % (berechnet auf 80 % des Kaufpreises der Immobilie) gewährt.

Dieser Abzug wird gewährt, sofern die folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

• Die Immobilie wird neu oder im Bau erworben;
• Der Eigentümer verpflichtet sich, die Wohnung für eine Mindestdauer von 9 Jahren zu vermieten;
• Die Vermietung erfolgt innerhalb von 12 Monaten nach Erwerb der Immobilie oder nach deren Fertigstellung.

Diese Regelung gilt für Wohnimmobilien, die zwischen dem Tag nach der Veröffentlichung des Haushaltsgesetzes für 2026 und dem 31. Dezember 2028 erworben wurden.

 

6. Management-Pakete:

Die Regelung zu den Management-Paketen wird präzisiert, unter anderem:

• Die geltende Sozialregelung: Verlängerung der bestehenden Sozialregelung, die ursprünglich im Jahr 2027 auslaufen sollte.
• Die Beschränkung des Anspruchs auf Befreiung von der CSG und den Sozialabgaben auf Erträge, bei denen ein Kapitalverlustrisiko besteht und die seit mehr als zwei Jahren gehalten werden.
• Der Sondersteuersatz von 10 % gilt nun ausschließlich für den Teil des Nettogewinns, der die in Artikel 163 bis H des CGI festgelegte Steuergrenze für Veräußerungsgewinne überschreitet (und nicht mehr für den gesamten Teil des Nettogewinns, der als Löhne und Gehälter besteuert wird).
• Die Modalitäten für die Entnahme von Management-Paketen, die in einem PEA hinterlegt sind: Steuerliche Neutralität bei der Entnahme eines Management-Pakets aus einem PEA, sofern diese vor dem Eintritt eines auslösenden Ereignisses erfolgt, das zur Besteuerung des Gewinns führt.
• Die geltenden Vorschriften für Schenkungen: Der Nettogewinn wird ermittelt und direkt im Namen des Schenkenden für das Jahr der Schenkung oder der manuellen Schenkung besteuert.
• Möglicher Steueraufschub für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, die nach dem progressiven Steuertarif besteuert und in das Unternehmen reinvestiert werden.

 

7. Bezugsrechte für Unternehmensgründer (BSPCE)

Die Regelung wird auf Untertochtergesellschaften ausgeweitet, wenn die Gesellschaft, die die Anteile ausgibt, mindestens 75 % ihres Stammkapitals hält (bisher 85 %).

Um in den Genuss dieser Regelung zu kommen, müssen mindestens 15 % des Kapitals der emittierenden Gesellschaft direkt von natürlichen Personen gehalten werden (gegenüber derzeit 25 %) oder von juristischen Personen, die zu mindestens 75 % im Besitz natürlicher Personen sind.

 

 

DAS KULTURERBE:

 

1. Dutreil-Pakt

Das Haushaltsgesetz für 2026 sieht eine Verlängerung der Dauer der individuellen Verpflichtung zur Aufbewahrung von Wertpapieren vor, die der Regelung des „Pacte Dutreil“ unterliegen; diese wird von 4 auf 6 Jahre erhöht.

Darüber hinaus sind bestimmte Vermögenswerte ausdrücklich von der Steuerbefreiung ausgeschlossen, wenn diese nicht seit mindestens drei Jahren vor der Übertragung oder seit ihrem Erwerb bis zum Ende der individuellen Halteverpflichtung ausschließlich der gewerblichen Tätigkeit der Gesellschaft zugeordnet waren. Betroffen sind:

• Gegenstände im Zusammenhang mit der Jagd und der Fischerei;
• Renn- und Turnierpferde;
• Personenkraftwagen;
• Schmuck und Edelmetalle;
• Kunstgegenstände;
• Weine und Spirituosen;
• Sowie Wohnungen und Wohnanlagen.

Dieser Ausschluss gilt auch für den Teil des Marktwerts der Anteile oder Aktien, der diesen Vermögenswerten entspricht, wenn diese von einer Gesellschaft gehalten werden, die von der Gesellschaft, die Gegenstand der Übertragung ist, kontrolliert wird.

 

 

UNTERNEHMEN:

 

1. Apportieren

Die Wiederanlagefrist wird von 2 auf 3 Jahre verlängert.

Werden die Wertpapiere innerhalb von weniger als drei Jahren nach der Einbringung veräußert, ist die begünstigte Gesellschaft künftig verpflichtet, 70 % des Veräußerungserlöses zu reinvestieren – gegenüber zuvor 60 % –, um den Vorteil des Steueraufschubs zu wahren.

 

2. Sonderabgabe auf die Gewinne großer Unternehmen

Diese wird auf die ersten beiden Geschäftsjahre verlängert, die am 31. Dezember 2025 enden.

Dieser Steuer unterliegen Unternehmen, die der Körperschaftsteuer unterliegen und deren Umsatz im zweiten Geschäftsjahr, in dem die Steuer fällig ist, mehr als 1,5 Mrd. € und im ersten Geschäftsjahr mehr als 1 Mrd. € beträgt.

 

3. Abzugsfähigkeit der Abschreibung auf den Geschäftswert

Verlängerung der Möglichkeit, Abschreibungen für bis zum 31. Dezember 2029 erworbene Geschäfts- oder Firmenwerte geltend zu machen.

 

4. Säule 2

Anpassung bestimmter Vorschriften, um den Verwaltungsleitlinien der OECD vom Juni 2024 und der DAC-9-Richtlinie Rechnung zu tragen.

5. Grundsteuer für Unternehmen (CFE)

Es werden Präzisierungen hinsichtlich der Personen vorgenommen, die diesem Beitrag unterliegen: Um auch Einrichtungen ohne Rechtspersönlichkeit der CFE zu unterwerfen, wird der Begriff „Gesellschaft“ durch den Begriff „Einheit“ ersetzt.

 

6. Innovatives Start-up mit gesellschaftlicher Wirkung (JEI mit gesellschaftlicher Wirkung)

Es wird eine Kategorie für innovative Start-ups geschaffen. Um diese Einstufung zu erhalten, müssen die Unternehmen alle folgenden Kriterien erfüllen:

• ein KMU sein, das vor weniger als 8 Jahren gegründet wurde;
• mehrheitlich im Besitz natürlicher Personen sein;
• Deren Forschungsausgaben zwischen 5 % und 20 % der Aufwendungen ausmachen;
• Die Kriterien für Sozialunternehmen erfüllen.

Sind alle diese Kriterien erfüllt, wird auf die Einzahlungen im Rahmen der Zeichnung des Unternehmenskapitals eine Steuerermäßigung in Höhe von 40 % gewährt.

Es ist zu beachten, dass diese Regelung am 31. Dezember 2028 ausläuft.

 

 

Weitere Maßnahmen:

• Änderung der Verpflichtungen hinsichtlich der elektronischen Rechnungsstellung im Bereich der Mehrwertsteuer,
• Verlängerung der Steuergutschrift für Investitionen in die grüne Industrie um drei Jahre,
• Einführung einer Steuer auf kleine Pakete aus Drittländern (2 € pro Artikel).

 

 

Einige Maßnahmen, die (in diesem Gesetz) nicht verabschiedet wurden:

 

1. Einkommensteuer für Rentner

Die Maßnahme zur Einführung eines auf 3.000 Euro begrenzten Freibetrags wurde aufgegeben. Somit bleibt der pauschale Freibetrag in Höhe von 10 % der Einkünfte aus Renten und Pensionen bestehen.

 

2. Vermögenssteuer (IFI)

Das Vorhaben, die IFI durch eine Abgabe auf hohe Vermögen zu ersetzen, wurde aufgegeben.

 

3. Mehrwertsteuerfreigrenze

Der Artikel über die neuen Schwellenwerte, die den Anspruch auf die Mehrwertsteuerbefreiung ändern sollten, wurde gestrichen.

 

4. Vorwegnahme der Abschaffung der CVAE

Der Artikel über die vorzeitige Abschaffung der CVAE im Jahr 2028 wurde gestrichen. Dieser Beitrag bleibt somit bis 2030 bestehen.

 

 

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