Die Exit Tax in Frankreich

Denken Sie daran zu gehen?

Halten Sie wesentliche Beteiligungen?

–Was Sie wissen sollten-

 

Das Prinzip der Exit Tax in Frankreich (Artikel 167 bis CGI) :

Die Exit Tax soll sicherstellen, dass Steuerzahler nicht allein deshalb der Besteuerung ihrer Kapitalgewinne entgehen, weil sie ihren steuerlichen Wohnsitz ins Ausland verlegen.

Grundsätzlich sollte ein Wegzug aus Frankreich zur Besteuerung der nicht realisierten Kapitalgewinne führen.

Um die Attraktivität Frankreichs zu erhalten und die europäischen Vorschriften einzuhalten, sieht das Gesetz vor, dass Personen, die zum Zeitpunkt ihres Wegzugs aus Frankreich wesentliche Beteiligungen an (französischen oder ausländischen) Unternehmen halten, einen latenten Wertzuwachs (oder -verlust) kristallisieren, aber keine Steuern auf diese festgestellten latenten Wertzuwächse zahlen, die dann in Zahlungsaufschub gestellt werden können.

 

Merkmale :

Wer ist betroffen?

• Steuerpflichtige, die in sechs der zehn Jahre vor der Abreise in Frankreich ansässig waren (es gibt keine Exit Tax für Unternehmen in Frankreich).
• Ein Steuerhaushalt ist betroffen, wenn er Beteiligungen hält, die mindestens 50% der Gesellschaftsgewinne eines Unternehmens ausmachen, oder wenn der Wert der Beteiligungen 800 T€ übersteigt.

 

Welche Wertsteigerungen?

• Stille Reserven auf Beteiligungen (siehe unten)
• Forderungen, die ihren Ursprung in einerEarn-out-Klausel haben, sind von der Maßnahme betroffen
• Auch Veräußerungsgewinne, die bereits in einen Steueraufschub, z.B. bei der Einbringung in eine kontrollierte Gesellschaft (150-0 B Ter des CGI), oder in einen Steueraufschub, z.B. bei einem Wertpapiertausch (150-0 B), überführt wurden, können betroffen sein

 

Welche Beteiligungen?

Dabei werden alle direkten und indirekten Beteiligungen berücksichtigt. Dies wirft natürlich eine Vielzahl von Fragen auf, unter anderem:

• Was ist mit Beteiligungen, die über PEA, BSPCE, Lebensversicherungen und Kapitalisierungsscheine gehalten werden? Antwort: Obwohl die Texte sie nicht ausdrücklich ausschließen, erscheint es logisch, sie vom Anwendungsbereich der Maßnahme auszuschließen.
• Was ist mit Beteiligungen, die vor der Ankunft in Frankreich gehalten wurden? Antwort: Sie sollten in die Datenbank aufgenommen werden.
• Wie sieht es mit aufgeteilten Beteiligungen aus? Antwort: Ein nackter Eigentümer wurde aufgrund seiner Rechte als unter die Exit Tax fallend betrachtet.

 

Wie können Sie davon profitieren?

• Der Betrag des betreffenden Veräußerungsgewinns muss in der im Jahr nach dem Wegzug eingereichten Einkommensteuererklärung mithilfe des Zusatzformulars 2074-ET angegeben werden.
• Ein Zahlungsaufschub wird automatisch gewährt, wenn der Wohnsitz in ein Land verlegt wird, das Mitglied der EU ist oder mit Frankreich ein Amtshilfeabkommen zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung und -umgehung sowie ein Abkommen über die gegenseitige Unterstützung bei der Steuereintreibung geschlossen hat.

Achtung: Dies ist z. B. in Liechtenstein oder auch in der Schweiz nicht der Fall. Im Vereinigten Königreich ist dies jedoch der Fall.

• Für jedes andere Land kann auf Antrag ein Zahlungsaufschub gewährt werden.

Dazu muss eine Erklärung über den Veräußerungsgewinn abgegeben werden, ein in Frankreich ansässiger Steuervertreter muss benannt werden und es müssen Sicherheiten gestellt werden, die geeignet sind, die Einziehung durch den Fiskus zu gewährleisten, die im Prinzip 12,8% des Betrags des betreffenden Veräußerungsgewinns entsprechen (z.B. Kaution, Pfand…).

Bitte beachten Sie dies. Der Vorschlag für Sicherheiten muss spätestens 90 Tage VOR der Wohnsitzverlegung bei der Steuerbehörde für nichtansässige Privatpersonen eingehen.

Achtung bis. Die Verwaltung verlangt oft, dass Garantien in Höhe von bis zu 30 % des Kapitalgewinns gestellt werden, um sowohl die Steuer (12,8 %) als auch die Sozialabgaben (17,2 %) abzudecken. Beachten Sie, dass der Betrag der Sicherheiten nach der Abreise reguliert werden kann.

 

Was passiert dann?

• Eine spezielle Erklärung ist dann jährlich abzugeben, damit die französischen Behörden das Schicksal der Beteiligungen verfolgen können
• Im Falle der Nichterfüllung der Meldepflichten, der Abtretung / des Rückkaufs / der Rückzahlung / der Annullierung der betreffenden Beteiligungen, der Schenkung dieser Beteiligungen : werden die Kapitalgewinne dann steuerpflichtig. Natürlich gibt es verschiedene Anpassungen und Ausnahmen, die im Einzelfall geprüft werden müssen.

Bitte beachten Sie dies. Im Falle einer Besteuerung sollten Sie auf das im Gastland geltende System achten, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden.

• Bei Verbleib der Beteiligungen während der in der Exit-Tax-Regelung vorgesehenen Frist, bei Rückkehr nach Frankreich oder auch im Todesfall: Die Steuer auf die gestundeten latenten (oder aufgeschobenen) Veräußerungsgewinne (oder Earn-out-Forderungen) wird erlassen (oder erstattet, wenn sie bei der Abreise ohne Vorteil der Stundung gezahlt wurde).

Nach der Ausreise erforderliche Haftzeit :

• Beteiligungen zwischen 800K und 2,57M€ -> 2 Jahre
• Beteiligungen über 2,57 Mio. € -> 5 Jahre

Beachten Sie dies. Der mit der Aufrechterhaltung des Besitzes während der erforderlichen Frist verbundene Nachlass bezieht sich dann nur auf stille Veräußerungsgewinne! Sie gilt nicht für Earn-out-Forderungen oder aufgeschobene Veräußerungsgewinne.

 

Kann man einer Steuerprüfung und/oder einer Nachprüfung unterzogen werden?

• Die Antwort ist natürlich positiv: Es gibt Kontrollen, die sich insbesondere auf den Wert des in diesem Rahmen einbehaltenen Kapitalgewinns beziehen.

 

Zur Erinnerung :

Mit dem Haushaltsgesetz von 1999 wurde der Mechanismus eingeführt, dass nicht realisierte oder aufgeschobene Veräußerungsgewinne besteuert werden, wenn die Beteiligung zum Zeitpunkt der Verlegung des Wohnsitzes einer Person aus Frankreich über 25% betrug. Auf Antrag galt dann ein Zahlungsaufschub, für den Sicherheiten gestellt werden mussten.

Da die Regelung vom EuGH als gegen EU-Recht verstoßend eingestuft wurde (Fall Lasteyrie du Saillant), wurde diese erste Regelung 2005 schlichtweg abgeschafft.

Die Exit Tax wurde 2011 mit geänderten Anwendungsbedingungen wieder eingeführt.

Seitdem wurden verschiedene Änderungen an der Regelung vorgenommen, insbesondere in Bezug auf die Frist, innerhalb derer eine Beteiligung aufrechterhalten werden muss, um Anspruch auf die Steuerentlastung zu haben:

• Von 2011 bis 2013 betrug die Haltefrist für Beteiligungen nach dem Ausscheiden acht Jahre.
• Diese Frist wurde 2014 auf 15 Jahre verlängert
• Er wurde 2018 auf 2 / 5 Jahre reduziert.

 

Im Gegensatz zu dem, was einige in der Presse behaupten … ist die Exit Tax nicht verschwunden, und es ist unwahrscheinlich, dass sie bald verschwinden wird … sie läuft im Gegenteil Gefahr, dass ihre Frist eines Tages verlängert wird.