Die Steuerreform in Großbritannien

Sind Sie in Großbritannien nicht dom?

Denken Sie wie Lakshmi Mittal darüber nach, das Land zu verlassen? Oder planen Sie im Gegenteil eine baldige Ansiedlung in Großbritannien?

Hier ist, was Sie wissen müssen!

 

 

Am 6. April wird das Vereinigte Königreich den Status der „nicht-domizilierten“ Einwohner (Non-domiciled), auch bekannt als RND(Resident non-domiciled), beenden.

Was ist ein „Non-Dom“?

• Gemeint sind im Vereinigten Königreich ansässige Personen, die ihren ständigen Wohnsitz in einem anderen Staat haben.
• Im Jahr 2023 hatten mehr als 74.000 Menschen diesen Status.

Dieses System löste intensive Debatten aus, insbesondere über seine Gerechtigkeit und seine Auswirkungen auf die öffentlichen Finanzen. Die Regierung beschloss daher, es aufzugeben und gleichzeitig ein neues System zu schaffen, das auf dem Kriterium des steuerlichen Wohnsitzes und nicht mehr des Wohnortes beruht.

Dies hat Folgen sowohl für die Einkommensteuer als auch für die Erbschaftssteuer und Trusts.

 

 

• Einkommensteuer

Vor der Reform :

In Großbritannien ansässige Personen unterliegen dem Steuerregime „. arising basis „, bei dem ihr gesamtes weltweites Einkommen der britischen Steuer unterliegt.

Bisher hatten Steuerinländer, die ihren steuerlichen Wohnsitz nicht im Vereinigten Königreich haben, den Status eines „Non-Dom“, der es ihnen ermöglichte, von der vorteilhaften Steuerregelung namens “ remittance basis „. Diese Regelung befreite sie von der britischen Steuer auf ihr weltweites Einkommen und ihre Gewinne, die nicht nach Großbritannien zurückgeführt wurden, und unterwarf sie nur der Steuer auf ihr Einkommen und ihre Gewinne, die auf britischem Boden erzielt wurden. Dieser Status galt für die ersten 15 Jahre ihres Aufenthalts, danach fielen sie in das allgemeine System der “ arising basis „.

 

Von nun an :

Ab dem 6. April 2025 wird die “ remittance basis „-Regelung durch die neue Regelung für ausländische Einkünfte und Gewinne ersetzt, die so genannte “ Foreign Income and Gain (FIG)“..

 

Diese Regelung konzentriert die Befreiung sehr substanziell auf ausländische Einkünfte:

• Es soll für Personen gelten, die in den letzten zehn Jahren nicht steuerlich in Großbritannien ansässig waren.
• Dieses System wird Einkommen und Gewinne aus Großbritannien besteuern, während ausländische Einkommen und Gewinne sowie Gewinne, die nach Großbritannien zurückgeführt werden, weiterhin von der Steuer befreit sind.
• Viele RNDs, die von der “ remittance basis “ profitieren, kommen nicht für die FIG-Regelung in Frage und unterliegen daher ab dem 6. April der britischen Steuerpflicht auf globaler Basis.

 

Im Gegensatz zum alten System, bei dem zwischen Wohnsitz und Aufenthalt unterschieden wurde, wird das FIG-System künftig auf die Dauer des Aufenthalts des Steuerpflichtigen im Vereinigten Königreich abstellen:

• Steuerzahler, die am 6. April 2025 länger als vier Jahre steuerlich im Vereinigten Königreich ansässig sind, werden ihr weltweites Einkommen der britischen Besteuerung unterwerfen.

• Steuerzahler, die ab dem neuen Steuerjahr neu in das Vereinigte Königreich kommen, unterliegen vier Jahre lang der FIG-Regelung.

• Steuerpflichtige, die ihren Wohnsitz seit weniger als vier Jahren im Vereinigten Königreich haben, können sich bis zum Ende des vierten^Jahres ihres Wohnsitzes für die FIG-Regelung entscheiden.

 

Die Regierung hat bereits mehrere Übergangsmaßnahmen angekündigt, für Personen, die bislang nach dem Remittance Basis Scheme besteuert wurden, wie z. B. :

• Eine Steuerbefreiung von 50 % für das weltweite Einkommen im Steuerjahr 2025/2026. Ausländische Kapitalgewinne fallen nicht unter diese Steuerbefreiung.
• Die Anwendung eines Steuersatzes von 12% auf die Rückführung ausländischer Gelder, die in den Steuerjahren 2025/2026 und 2026/2027 getätigt werden, und anschließend 15% für das Steuerjahr 2027/2028.
• Für außerhalb des Vereinigten Königreichs belegenes Vermögen, das nach der Reform veräußert wird, würde den Steuerpflichtigen die Möglichkeit eingeräumt, bei der Berechnung des Veräußerungsgewinns den Wert zum 5. April 2019 zu wählen.

 

 

• Erbschaftssteuer

 

Vor der Reform :

Die Erbschaftsteuerpflicht hing bisher vom Wohnsitz des Steuerpflichtigen und vom Standort seines Vermögens ab.

So unterlagen “ Non-Doms “ für Vermögen außerhalb des Vereinigten Königreichs nicht der britischen Erbschaftssteuer, wobei nicht-britische Vermögenswerte erst nach 15 Jahren Wohnsitz im Vereinigten Königreich besteuert wurden.

Von nun an :

Eine natürliche Person unterliegt künftig der Erbschaftssteuer auf ihr gesamtes Vermögen – auch auf ausländisches -, wenn sie mindestens zehn Jahre im Vereinigten Königreich wohnt.

 

Außerdem unterliegt jede Person, die das Land verlassen möchte, für einen Zeitraum, der von der Anzahl der Jahre abhängt, in denen sie ihren steuerlichen Wohnsitz im Vereinigten Königreich hatte, weiterhin der britischen Erbschaftssteuer:

• Bei einem Aufenthalt von 10 bis 13 Jahren im Vereinigten Königreich: Die britische Erbschaftssteuer wird nach drei aufeinanderfolgenden Steuerjahren nicht mehr fällig.
• Bei einer Aufenthaltsdauer von mehr als 13 Jahren, aber weniger als 20 Jahren: Pro Aufenthaltsjahr wird ein Steuerjahr hinzugefügt.
• Bei einer Aufenthaltsdauer von 20 Jahren oder mehr im Vereinigten Königreich muss man seinen steuerlichen Wohnsitz in zehn aufeinanderfolgenden Jahren verloren haben, um der Erbschaftssteuer zu entgehen.

 

Die Beibehaltung der Erbschaftssteuer in Großbritannien nach dem Austritt wirft Fragen der Doppelbesteuerung auf..

👉🏻 Wenn eine Person beispielsweise nach mehr als 20 Jahren im Vereinigten Königreich nach Frankreich zieht und dort weniger als 10 Jahre nach ihrem Wegzug stirbt, wird in beiden Ländern Erbschaftssteuer fällig: in Frankreich, wo die Steuer fällig wird, wenn der Erblasser zum Zeitpunkt seines Todes dort wohnhaft war, und im Vereinigten Königreich.

 

 

• Wichtige Änderung für Trusts

 

Für Personen, die in Großbritannien ansässig sind und dort nicht domiziliert sind, galt bislang eine sehr attraktive Steuerregelung, die unter bestimmten Bedingungen und für einen bestimmten Zeitraum eine Steuerbefreiung für Einkünfte aus Vermögenswerten, die nicht nach Großbritannien zurückgeführt werden, vorsah. Sofern die in einem Trust angelegten Vermögenswerte nicht aus dem Vereinigten Königreich stammten, waren sie im Vereinigten Königreich von der Besteuerung befreit.

Die Reform zur Abschaffung der „Non-Dom“-Regelung ändert dies nun und unterwirft ausländische Einkünfte und Kapitalgewinne, die innerhalb eines Trusts erzielt werden, einer jährlichen Besteuerung, wodurch die Attraktivität der Gründung eines Trusts in Großbritannien für die betroffene Bevölkerung erheblich sinkt.

Es sei daran erinnert, dass die Einbringung in den Trust in Großbritannien als Schenkung analysiert wird, was in Frankreich nicht der Fall ist: Eine genaue Analyse wird daher unerlässlich sein, um das Risiko einer Doppelbesteuerung im Laufe der Zeit zu vermeiden.

Wenn es einen Trust gibt oder wenn Sie von Großbritannien nach Frankreich oder umgekehrt ziehen möchten, stehen wir Ihnen zur Seite.