Sich in Italien niederlassen

Planen Sie, nach Italien zu ziehen?

Hier ist, was Sie wissen müssen:

Mit einem Dekret vom 27. Dezember 2023, das am¹. Januar 2024 in Kraft trat, legte Italien die in diesem Land geltenden Regeln für den steuerlichen Wohnsitz und die Impatriate-Regelung neu fest.

A. Der steuerliche Wohnsitz in Italien

Nach den neuen Bestimmungen gelten natürliche Personen als steuerlich in Italien ansässig, wenn sie :

• ihren Wohnsitz, ihren Aufenthalt in Italien oder
• ihre engsten persönlichen und familiären Beziehungen oder
• ihre physische Anwesenheit in Italien während des größten Teils des Steuerjahres (d. h. mehr als 183 Tage), einschließlich Teilen von Tagen. Ein Steuerjahr entspricht dem Kalenderjahr und kann nicht aufgeteilt werden (kein teilweiser Aufenthalt innerhalb eines Jahres möglich).

Besteht die Gefahr, dass die Verbindung zu Frankreich bestehen bleibt, muss dann geprüft werden, welches der beiden Länder berechtigt ist, die Person gemäß dem am 5. Oktober 1989 unterzeichneten französisch-italienischen Steuerabkommen in der durch das Protokoll und den Briefwechsel ergänzten Fassung als ansässig zu betrachten.

 

B. Das allgemeine Steuersystem in Italien

Wie in Frankreich wird ein in Italien ansässiger Steuerzahler auf sein weltweites Einkommen besteuert.

• Einkommen

Die Einkommensteuer ist progressiv, außer in Ausnahmefällen (siehe unten). Die Einkommensteuertabelle sieht wie folgt aus:

Basis	Satz
< 28.000 €	23%
Von 28.001 bis 50.000€.	35%
>50.001€	43%

Es gelten verschiedene Steuerermäßigungen und -gutschriften, die den Betrag der letztlich geschuldeten Steuer verringern.

Einige Einkünfte unterliegen nicht dem oben genannten Tarif, sondern werden auf einer festen Grundlage besteuert. Dies gilt insbesondere für Dividenden, Zinsen und Veräußerungsgewinne, die mit 26% besteuert werden (sofern keine andere Option besteht).

Zu dieser Einkommensteuer kommen noch regionale und kommunale Steuern mit niedrigen Sätzen (zwischen 0,9% und 3,33%) hinzu.

Einige zusätzliche Steuern und Beiträge können ebenfalls anfallen, darunter :

• Variable Vergütungen im Finanzsektor werden mit einem „Aufschlag“ von 10% belegt
• Selbstständige unterliegen einem „Aufschlag“ von 3,9% (Produktivitätssteuer).
• Auf normale Löhne und Gehälter werden Sozialversicherungsbeiträge erhoben: Die Arbeitgeberbeiträge betragen 30%, wenn die Arbeitnehmerbeiträge 10% betragen.

Achtung: Die italienische Einkommensteuer ist streng persönlich: Jede volljährige Person muss ihre eigene Steuer zahlen. Dieses Land kennt nicht den in Frankreich geltenden Begriff des Steuerhaushalts.

• Immobilien

Beim Kauf fallen vier Steuern an (Grundsteuer, Katastersteuer, Stempelsteuer und ggf. Mehrwertsteuer).

Beim Erwerb des Hauptwohnsitzes gilt eine Steuer in Höhe von 2% des Katasterwerts. Beim Erwerb eines Zweitwohnsitzes erhöht sich diese Besteuerung auf 9%.

Kapitalgewinne aus Immobilien werden nur bei der Veräußerung einer Immobilie innerhalb der ersten fünf Jahre nach dem Kauf der Immobilie besteuert. Genau wie in Frankreich ist die Veräußerung des Hauptwohnsitzes steuerfrei. Im Falle einer Besteuerung gilt ein Pauschalsatz von 26%, es sei denn, man entscheidet sich für den Tarif.

Beim Verkauf einer französischen Immobilie durch eine in Italien ansässige Person ist der Veräußerungsgewinn grundsätzlich in Frankreich steuerpflichtig, wobei in Italien eine Steuergutschrift erfolgt, wenn dort eine Steuer anfällt.

• Lebensversicherung

Rückkäufe von Lebensversicherungsverträgen unterliegen in Italien einer Steuer von 26%[1], sofern keine Option für den Steuertarif besteht.

Zur Erinnerung: In Frankreich unterliegen diese Einkäufe einem Freibetrag (4600€ / 9200€) und danach einer einheitlichen Pauschalsteuer (PFU, oder „Flat Tax“) von 30%.

Bei einem vollständigen oder teilweisen Rückkauf eines französischen Lebensversicherungsvertrags durch eine in Italien ansässige Person wird in Frankreich eine Quellensteuer von 10% einbehalten, danach wird die italienische Besteuerung angewandt.

• Unentgeltliche Übertragungen (Erbschaften und Schenkungen)

Die Erbschafts- und Schenkungssteuer wurde 2006 wieder eingeführt. Die Steuersätze unterscheiden sich jedoch erheblich von denen in Frankreich[2]:

• Ehefrau und Kinder: Besteuerung von 4% über 1 Million Euro
• Geschwister: 6% über 100.000 Euro
• Eltern: 6% (ab dem ersten Euro)
• Dritte: 8% (ab dem ersten Euro).

Frankreich ist eines der wenigen Länder, die ein Erbschaftsabkommen mit Italien unterzeichnet haben.

In Anwendung dieses Abkommens ist es möglich, dass bei der Regelung des Nachlasses einer in Italien verstorbenen Person, die italienisches Vermögen besitzt, keine Besteuerung in Frankreich erfolgt, obwohl die Berechtigten in Frankreich wohnhaft sind[3].

• Die Vermögenssteuer

Der Steuersatz für die Vermögenssteuer (IVAFE) beträgt 0,2 %. Falls im Ausland eine Vermögenssteuer gezahlt wird, kann diese auf die italienische IVAFE angerechnet werden.

Außerdem wird für gehaltene Girokonten eine Steuer von 34,20 € pro Konto fällig, wenn der Saldo 5.000 € übersteigt.

In jedem Fall ist eine Mindestzahlung von 1.000 € zu leisten.

Immobilien, die von einer in Italien ansässigen Person im Ausland gehalten werden, unterliegen seit diesem Jahr einer besonderen Vermögenssteuer (IVIE) mit einem Steuersatz von 1,06%.

 

C. Die Steuerregelung für Impatriates

Ab dem^1. Januar 2024 können Personen, die ihren steuerlichen Wohnsitz verlegen (d. h. Impatriates) und in Italien steuerlich ansässig werden, folgende Maßnahmen in Anspruch nehmen:

• eine Steuerbefreiung von 50 % der erhaltenen Vergütungen (erhöht auf 60 % bei Unterhaltspflicht für minderjährige Kinder)[4],
  • für 5 Jahre
  • bis zu einer Obergrenze von 600.000€

• Die Dauer der Impatriierungsregelung beträgt fünf Jahre und wird um weitere drei Jahre verlängert, wenn :
  • eines minderjährigen Kindes
  • Kauf eines Hauptwohnsitzes in Italien in den letzten 12 Monaten vor dem Wohnortwechsel oder nach der Ankunft

Zu den folgenden Bedingungen:

• Jeder Impatriate muss in den drei Jahren vor seiner Niederlassung in Italien mindestens einen ausländischen Wohnsitz gehabt haben, wobei die Frist für den Nichtwohnsitz auf sechs Jahre verlängert wird, wenn er beim selben Arbeitgeber verbleibt
• Die Staatsangehörigkeit eines Landes besitzen, das Mitglied der EU oder des EWR ist oder ein Steuerabkommen mit Italien abgeschlossen hat.
• Verpflichtung, mindestens vier Jahre lang steuerlich in Italien ansässig zu sein ;
• Die berufliche Tätigkeit muss während des Besteuerungszeitraums hauptsächlich auf italienischem Hoheitsgebiet ausgeübt werden ;
• Die Arbeitnehmer müssen die Kriterien für eine hohe Qualifikation oder Spezialisierung erfüllen, die in den Gesetzesdekreten 108/2012 und 206/2007 (Impatriierungsregelung nur für intellektuelle oder technische Berufe und leitende Angestellte) festgelegt sind.
• Dieser Status geht verloren, mit der Verpflichtung, die reduzierten Steuern und Zinsen zurückzuzahlen, wenn der Wohnsitz vor Ablauf von vier Jahren ins Ausland verlegt wird (vorher waren es zwei Jahre).

 

D. Die Pauschalbesteuerung ausländischer Einkünfte

Ein impatriierter Steuerzahler kann eine Pauschal- und Abgeltungssteuer von 100.000 €/Jahr auf sein gesamtes Einkommen aus ausländischen Quellen (200.000 € gemäß Dekret vom 7. August 2024) in Anspruch nehmen, und zwar unabhängig von der Höhe dieser Einkünfte (außer Veräußerungsgewinne aus so genannten „qualifizierten“ Beteiligungen in den ersten fünf Jahren der Besteuerung in Italien).

Zu den folgenden Bedingungen:

• Diese Regelung ist nur auf Option anwendbar
• Die betreffende Person darf in 9 der letzten 10 Jahre nicht in Italien ansässig gewesen sein.
• Die Pauschalregelung gilt für einen Zeitraum von 15 Jahren.

Bei der Anwendung dieses Systems ist es nicht notwendig, die Vermögenswerte im Ausland zu belassen: Sie können also frei nach Italien zurückgeführt werden.

Die Schenkungs- und Erbschaftssteuer wird ausschließlich auf italienisches Vermögen fällig.

Beachten wir, dass :

• Der Steuerpflichtige kann nicht gleichzeitig diese optionale Pauschalregelung und die Regelung für Impatriates in Anspruch nehmen.
• Richtig interessant wird diese Regelung ab einem ausländischen Einkommen von 500.000 €.
• Einige Länder betrachten diese in Italien ansässigen Personen möglicherweise nicht als in diesem Land voll ansässig und voll steuerpflichtig. In einem solchen Fall könnten diese anderen Länder versucht sein, das Vermögen und Einkommen in ihrem Hoheitsgebiet zu besteuern. Es ist möglich, Schritte zu unternehmen, um dieses Risiko abzusichern.

 

E. Das Steuersystem für Rentner in Süditalien

Rentner können von einer festen Besteuerung in Höhe von 7% auf alle ausländischen Einkünfte profitieren, wenn sie sich in bestimmten Regionen Süditaliens niederlassen.

Zu den folgenden Bedingungen:

• Die Regelung ist optional (Option in der Einkommensteuererklärung)
• In den letzten fünf Jahren vor der Einreise keinen Wohnsitz in Italien gehabt haben
• Aus dem Ausland gezahlte Renten beziehen
• In Ausonien in einer Stadt mit weniger als 20.000 Einwohnern in den südlichen Regionen ansässig werden
• Diese Regelung gilt für 10 Jahre.

 

Möchten Sie mehr darüber erfahren? Zögern Sie nicht, die Kanzlei zu kontaktieren: Wir freuen uns darauf, Sie bei Ihrem Projekt zu begleiten.

[1] Ebenso wie Einkünfte aus beweglichem Kapital und Veräußerungsgewinne, siehe § Einkünfte.

[2] Zur Erinnerung: In der direkten Linie (Kinder, Enkel) gilt ein Steuersatz von bis zu 45% und bei einer unentgeltlichen Übertragung an einen Dritten liegt der Steuersatz bei 60%.

[3] Ungeachtet des Wortlauts von Artikel 750 ter des CGI

[4] Diese IR-Senkung konnte in einigen Regionen Süditaliens im Jahr 2023 bis zu 90% betragen.