*Steuerreform in Wallonien*
Die Regierung von Wallonien verabschiedete am 4. Dezember ein Dekret zur Reform der Erbschaftssteuer.
Diese neuen Regeln gelten, sobald der Verstorbene in den letzten fünf Jahren mehr als zweieinhalb Jahre in Wallonien gelebt hat, und treten ab dem1. Januar 2028 in Kraft.
1. Die Erbschaftssteuer
- Die geltenden Steuersätze
Dieses Dekret führt zu einer drastischen Senkung der Erbschaftssteuer. Diese werden nämlich um die Hälfte geteilt.
So :
- In direkter Linie, Ehegatten und gesetzlich Zusammenlebenden: Die Höchstsätze werden von 30% auf 15% gesenkt.
- Geschwister: Höchstsätze werden von 65% auf 33% gesenkt
- Zwischen Onkeln/Tanten und Neffen/Nichten: Die Höchstsätze werden von 70% auf 35% gesenkt.
- Zwischen allen anderen Personen: Die Höchstsätze werden von 80% auf 40% gesenkt.
Diese Reform sollte die konfiskatorischen Auswirkungen der Erbschaftssteuer verringern, die viele Erben dazu zwingt, die erhaltenen Güter zu verkaufen, um die fälligen Beträge zu begleichen. Dies betrifft insbesondere nicht verwandte Erben, bei denen die Steuersätze bis zu 80% betragen können, was es ihnen fast unmöglich macht, die Güter in ihrem Nachlass zu behalten.
- Die Familienunterkunft
Mit dieser Reform wird die Bedingung abgeschafft, dass der Verstorbene seit mindestens fünf Jahren seinen Hauptwohnsitz in der Immobilie haben musste, damit der Ehepartner oder der gesetzliche Lebensgefährte von der Erbschaftssteuer auf diese Immobilie befreit wird. Diese Maßnahme gleicht Wallonien nun an die anderen Regionen Belgiens an, die dieses Prinzip bereits übernommen hatten.
- Der Generationssprung
Ab dem 1. Januar 2025 wird die Erbschaftssteuer, wenn ein Erbe zugunsten seiner Kinder auf seinen Erbteil verzichtet, auf den Anteil berechnet, den jedes Kind erhält, und nicht mehr auf den Anteil des verzichtenden Erben. So können die von den Enkeln zu zahlenden Steuern niedriger sein als die Steuern, die das Kind des Erblassers hätte zahlen müssen.
- Patchwork-Familie
Um den gesellschaftlichen Entwicklungen Rechnung zu tragen, werden künftig alle Nachkommen des gesetzlichen Lebenspartners als direkte Nachkommen des Verstorbenen angesehen. Somit können die Kinder und Enkelkinder des gesetzlichen Lebenspartners die in der direkten Linie geltenden Erbschaftsteuersätze in Anspruch nehmen.
Ebenso werden Kinder in Pflegefamilien den leiblichen Kindern des Verstorbenen gleichgestellt.
Für faktische Lebensgefährten ist hingegen noch keine Maßnahme vorgesehen, im Gegensatz zur Region Brüssel und Flandern, wo sie bereits jetzt von den Steuersätzen in gerader Linie profitieren können, wenn sie mindestens ein Jahr lang mit dem Verstorbenen zusammengelebt haben.
- Pauschalangebote
Die Erben können sich für eine Bestattungspauschale in Höhe von 5 000 Euro und eine Schuldenpauschale in Höhe von 1 500 Euro entscheiden. Sie sind also nicht mehr verpflichtet, sich an den tatsächlichen Kosten zu orientieren, für deren Anrechnung auf die Nachlassverbindlichkeiten alle Belege gesammelt werden mussten.
2. Schenkungen von Immobilien
Die Steuersätze für Schenkungen von Immobilien werden ebenfalls sinken und auf einen Höchstsatz von :
- 14% in direkter Linie, Ehegatten und gesetzlich Zusammenlebende; gegenüber 27% derzeit
- 20% für andere Personen, derzeit 40%
Registrierungsgebühren :
Um den Zugang zu Wohneigentum zu erleichtern, beschloss die wallonische Regierung schließlich, den Satz der Eintragungsgebühren, die beim Erwerb einer Immobilie, die als Hauptwohnsitz genutzt werden soll, anfallen, von 12% auf 3% zu senken.
Um diesen ermäßigten Steuersatz in Anspruch nehmen zu können, müssen mehrere Bedingungen erfüllt sein:
- Die Wohnung muss sauber sein: Der Käufer muss innerhalb von drei Jahren nach dem Kauf in die Wohnung einziehen und mindestens drei Jahre dort bleiben.
- Der Käufer darf nicht das uneingeschränkte Eigentum an einer anderen Immobilie besitzen, die teilweise oder vollständig zu Wohnzwecken genutzt wird.
Diese Sätze gelten seit dem1. Januar 2025.
*Arizona-Reform*
Am 31. Januar schloss die neue belgische Bundesregierung eine Vereinbarung über mehrere steuerliche Maßnahmen ab. Diese Vereinbarung kann jedoch noch angepasst werden, da sie noch nicht in einen Gesetzesentwurf umgewandelt wurde.
Das Hauptziel dieses Programms ist es, die Kaufkraft der Bürger zu steigern und gleichzeitig die Wettbewerbsfähigkeit der belgischen Wirtschaft zu stärken.
Zu den wichtigsten geplanten Maßnahmen gehören :
1.Für natürliche Personen
- Besteuerung von Kapitalgewinnen
Es wird ein Solidaritätsbeitrag in Höhe von 10% eingeführt, der auf alle Kapitalgewinne aus Finanzanlagen, einschließlich Krypto-Assets, erhoben wird. Dieser Beitrag gilt ab dem Zeitpunkt der Einführung der Maßnahme, vor diesem Zeitpunkt realisierte Kapitalgewinne bleiben also steuerfrei.
Es wird eine Steuerbefreiung von 10 T€ eingeführt, um Kleinanleger nicht zusätzlich zu besteuern.
Bei einer Beteiligung von 20% ist 1 Mio. € immer steuerfrei, danach :
- Ein Veräußerungsgewinn zwischen 1M und 2,5M€ wird mit 1,25% besteuert.
- Ein Veräußerungsgewinn zwischen 2,5 und 5 Mio. € wird mit 2,5 % besteuert.
- Ein Veräußerungsgewinn zwischen 5 und 10 Mio. € wird mit 5 % besteuert.
- Ein Veräußerungsgewinn von mehr als 10 Mio. € wird mit 10 % besteuert.
Kapitalverluste, die im selben Jahr in dieser Einkommensklasse erzielt werden, sind abzugsfähig, ohne dass ein Übertrag möglich ist.
- Die Carried-Interests
Dieses Abkommen sieht vor, die Regelung für Carried Interests attraktiver zu gestalten als in den Nachbarländern. Derzeit werden sie mit einem Steuersatz von 30% besteuert, wenn sie als Dividenden eingestuft werden, und unterliegen dem progressiven Einkommensteuertarif, wenn sie Vergütungen gleichgestellt werden (d.h. einem Steuersatz von bis zu 50%).
Zum jetzigen Zeitpunkt wird lediglich angegeben, dass die Reform zu einer Höchstbesteuerung von 30% führen wird.
- Vergütung von Unternehmensleitern
Das Mindestgehalt für Unternehmensleiter wird von 45K€ auf 50K€ angehoben und ist nun indexiert.
Außerdem dürfen Sachleistungen nicht mehr als 20 % des Bruttojahresgehalts betragen. Zusätzliche Gutscheine können immer gewährt werden.
Diese Maßnahmen machen es notwendig, die bisherigen Strategien zur Steueroptimierung zu überdenken.
- Attraktivität der Impatriate-Regelung in Belgien
Um die Wettbewerbsfähigkeit Belgiens zu verbessern, möchte die neue Regierung das System für impatriierte Arbeitnehmer in Belgien durch drei neue Maßnahmen ändern:
- Abschaffung der auf 90K€ erhöhten Obergrenze für steuerbefreite Vergütungen
- Erhöhung des steuerfreien Anteils von 30 % auf 35
- Senkung des Mindestbruttogehalts von 75K€ auf 70K€.
- Dauerhafte Steuerregulierungen
Das Regierungsabkommen sieht die Einführung einer strengeren permanenten (para-)steuerlichen Regularisierung mit höheren angewandten Steuersätzen vor.
Der Satz wird 30 Prozent für steuerlich nicht vorgeschriebenes Kapital und 45 Prozent für steuerlich vorgeschriebenes Kapital betragen.
Eine Ausnahme kann jedoch für Steuerzahler gelten, die in der Lage sind, ihren guten Glauben zu beweisen.
2.Für Gesellschaften
- Endgültig besteuertes Einkommen (RDT) System
Der für FTE geltende Abzug, der es Unternehmen ermöglicht, die von ihnen erhaltenen Dividenden von ihrer Steuerbemessungsgrundlage abzuziehen, wird durch eine Befreiung ersetzt.
Die Bedingungen für die Inanspruchnahme dieser Regelung werden für große Unternehmen geändert. Obwohl die Bedingung einer 10%igen Beteiligung unverändert bleibt, wird der Schwellenwert von 2,5 Mio. € auf 4 Mio. € angehoben und die Beteiligung muss den Charakter eines finanziellen Anlagevermögens haben.
- Konzerninterne Übertragung
Um die Wettbewerbsfähigkeit der belgischen Wirtschaft zu verbessern, wird die Regelung für konzerninterne Transfers geändert. Sie wird insbesondere direkte und indirekte Beteiligungen ermöglichen, neue Unternehmen nicht ausschließen und den FTE-Abzug des Konzernbeitrags erlauben.
Der Investitionsabzug kann unbegrenzt vorgenommen werden.
- Exit Tax
Das Abkommen sieht vor, dass die Auswanderung einer juristischen Person steuerlich wie eine fiktive Liquidation der juristischen Person behandelt wird.
- MEHRWERTSTEUER
Ab 2028 wird für Transaktionen zwischen Steuerpflichtigen und für Transaktionen, bei denen ein Registrierkassensystem verwendet wird, eine Rechnungserklärung in Echtzeit eingeführt.
3.Steuerbetrug
Das Abkommen enthält zahlreiche Bestimmungen, um Steuerbetrug zu bekämpfen.
- Die Fristen
Die Fristen für Ermittlungen und Besteuerung werden in der Regel auf 3 Jahre verkürzt (4 Jahre bei komplexen und halbkomplexen Erklärungen / 7 Jahre bei Betrug).
- Die Charta für Steuerzahler
Es wird eine neue Charta für Steuerzahler eingeführt.
- Die anwendbaren Sanktionen
Die Sanktionen für direkte und indirekte Steuern werden geändert.
Die ersten gutgläubigen Fehler, die der Steuerpflichtige macht, werden nicht mehr automatisch bestraft, sondern der Steuerpflichtige erhält lediglich eine Warnung.
- Schiedsverfahren
Um die Dauer von Steuerstreitigkeiten vor Gericht zu verkürzen, wird der Schlichtungsdienst in einen Steuerschiedsdienst umgewandelt, der zugänglich ist, sobald das Verwaltungsverfahren abgeschlossen ist.
- Zentrale Kontaktstelle (ZKP)
Der Zugang zur Zentralen Kontaktstelle wird flexibler gestaltet.
Konten für Kryptowährungen sowie Konten für Online-Spiele mit einem Wert von mehr als 10 T€, die von Steuerzahlern gehalten werden, müssen dem PCC gemeldet werden.
Auf diese Weise will Belgien mit großen Steuerreformen die Entwicklung des Unternehmens und der gehaltenen Vermögenswerte erfassen. Dies ruft sowohl belgische Steueranwälte als auch belgische Steuerzahler selbst auf den Plan.
